Kính gửi: Công ty liên doanh Dak Man

Trả lời công văn số 197/LD ngày 18/6/2001 của Công ty đề nghị giải đáp một số vướng mắc khi thực hiện công văn số 4543 TC/TCT ngày 15/5/2001 của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 và công văn số 45 BTC/TCT ngày 18/5/2001 của Bộ Tài chính thì trường hợp trong tháng 1/2001 Công ty mua cà phê nguyên liệu của người sản xuất không có hoá đơn bán hàng nhưng đã lập bảng kê hàng hoá mua vào theo mẫu quy định tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC nêu trên. Bảng kê phải ghi rõ số lượng, giá trị các mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ người bán và ký nhận của bên mua, bên bán và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ 2% trên giá trị hàng hoá mua vào theo bảng kê. Nếu sau khi thực hiện việc khấu trừ và số thuế GTGT của tháng 1/2001 theo tỷ lệ 2% nêu trên. Công ty phát sinh lỗ do thay đổi tỷ lệ khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp tăng thì Công ty sẽ được tạm giảm thuế GTGT phải nộp tháng 1/2001, khi quyết toán năm sẽ xác định số giảm chính thức theo quy định của Luật thuế GTGT.

Trường hợp trong tháng 1/2001, Công ty có lãi sẽ không được xử lý tạm giảm thuế GTGT theo hướng dẫn tại công văn 4543 TC/TCT nêu trên. Việc giảm thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT sẽ được thực hiện khi kinh doanh hoàn thành việc quyết toán thuế.

2. Theo quy định tại Điều 28 Luật thuế GTGT và quy định tại Điều 30 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP của Chính phủ thì đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, nêu trong những năm đầu (từ năm 1999 đến hết năm 2001) áp dụng thuế GTGT mà bị lỗ do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước đây thì được xét giảm thuế GTGT phải nộp theo quy định tại Luật thuế GTGT.

Như vậy, trường hợp trong tháng 1/2001, Công ty xác định được kết quả kinh doanh bị lỗ thì vẫn thực hiện tạm giảm theo quy định tại công văn số 4543 TC/TCT nêu trên. Cuối năm tài chính (từ 1/11/2000 đến 31/10/2001) Công ty hoạt động kinh doanh của Điều 28 Luật thuế GTGT và phải bồi hoàn NSNN số thuế GTGT đã tạm giảm của tháng 1/2001.

Đề nghị Công ty liên hệ với Cục thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể.