b) Hồ sơ khai thuế

b.1) Hồ sơ khai thuế tháng, quý

…

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai thuế theo Tờ khai mẫu số 03/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

…

b.2.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:

 - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 06/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

…”

- Tại Khoản 4 Điều 16 quy định khai thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn:

“Khai thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán).

a) Nguyên tắc khai thuế

…

a.2) Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế theo khoản 1 Điều này. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng là cá nhân thì chỉ khai thuế theo từng lần phát sinh không khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ.

a.3) Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.

Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện việc khai thay hồ sơ khai thuế của cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng vốn góp (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú) hoặc cá nhân nhận chuyển nhượng vốn (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú).”

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày có phát sinh việc chuyển nhượng toàn bộ phần vốn góp ban đầu trị giá 160.000.000 đồng (Một trăm sáu mươi triệu đồng chẵn) tại Công ty TNHH Cạnh Xoắn Ốc (loại hình Công ty TNHH một thành viên) của Ông Abraham Benaroya (quốc tịch Hoa Kỳ) là cá nhân không cư trú tại Việt Nam cho Spiraledge, Inc. (công ty thành lập tại Hoa Kỳ) theo hợp đồng chuyển nhượng vốn ký ngày 21/01/2014 với giá chuyển nhượng theo hợp đồng là 10.000 USD tương đương 210.360.000 đồng (Hai trăm mười triệu ba trăm sáu mươi ngàn đồng). Khi Ông Abraham Benaroya chuyển nhượng vốn, Công ty TNHH Cạnh Xoắn Ốc có trách nhiệm phải khấu trừ và kê khai nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú (thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn bằng (=) giá chuyển nhượng vốn nhân (x) thuế suất 0,1%). Việc kê khai, khấu trừ nộp thuế TNCN đối với thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú, Công ty thực hiện theo quy định tại Khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.