Trả lời văn bản số 298/CVNG ngày 15/8/2012 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Tại khoản 3 Điều 7 Mục 1 Chương II Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) quy định thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:

“Thu nhập từ Lãi tiền vay: là thu nhập của Bên cho vay từ các khoản cho vay dưới bất kỳ dạng nào mà khoản vay đó có hay không được đảm bảo bằng thế chấp, người cho vay đó có hay không được hưởng lợi tức của người đi vay; thu nhập từ lãi tiền gửi (trừ lãi tiền gửi của các cá nhân người nước ngoài và lãi tiền gửi phát sinh từ tài khoản tiền gửi để duy trì hoạt động tại Việt Nam của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ tại Việt Nam), kể cả các khoản thưởng đi kèm lãi tiền gửi (nếu có); thu nhập từ lãi trả chậm theo quy định của các hợp đồng; thu nhập từ lãi trái phiếu, chiết khấu giá trái phiếu (trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế); thu nhập từ lãi chứng chỉ tiền gửi.”

Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài nhập khẩu thiết bị y tế, tại hợp đồng mua hàng hóa có quy định thời hạn trả chậm và lãi suất trả chậm thì khi chi trả lãi trả chậm cho tổ chức nước ngoài, Công ty phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu như sau:

- Thuế GTGT: Công ty không phải khấu trừ (vì thuộc đối tựơng không phải tính kê khai nộp thuế).

- Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN (5%).

Cục thuế Thành phố thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.