Trả lời văn thư số 07-12/CTV/CV ngày 22/2/2012 của Công ty về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ cung cấp cho DN chế xuất, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính về thuế GTGT;

- Căn cứ Thông tư số 30/2008/TT-BTC ngày 16/4/2008 của Bộ Tài chính về thuế GTGT;

- Căn cứ điểm 1.3 mục II phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về thuế GTGT quy định về trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%:

“ ... Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh nội địa cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan nhưng địa điểm cung cấp và tiêu dùng dịch vụ ở ngoài khu phi thuế quan như: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển, đưa đón người lao động.”

- Tại văn bản số 1276/TCT-CS ngày 08/4/2009 của Tổng Cục Thuế hướng dẫn về thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất có quy định:

“Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất được tiêu dùng bên ngoài doanh nghiệp chế xuất không được áp dụng thuế suất 0%. Như vậy, các dịch vụ do cơ sở kinh doanh nội địa cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất được tiêu dùng ở bên ngoài doanh nghiệp chế xuất bao gồm cho thuê nhà, đất, hội trường, văn phòng khách sạn, kho bãi, xây dựng nhà ở cho người lao động, dịch vụ cận chuyển, đưa đón người lao động không áp dụng thuế suất 0%”.

- Căn cứ Tiết a khoản 5 Điều 9 Chương II Thông Tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp của Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng với Công ty TNHH Chiyoda Integre Việt Nam (doanh nghiệp chế xuất) từ ngày 15/1/2007 đến 14/1/2009 bên ngoài Khu Chế xuất thì dịch vụ cho thuê văn phòng này không được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%, phải áp dụng thuế suất là 10%.

Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT 10% nhưng chỉ lập hoá đơn GTGT với thuế suất 0%, cơ quan thuế đã kiểm tra phát hiện truy thu thuế thì Công ty không được lập hoá đơn GTGT để điều chỉnh lại thuế suất thuế GTGT. Công ty phải nộp đủ số thuế GTGT theo quyết định truy thu của cơ quan thuế.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.