Thông tư 06-TC/TCT được Bộ Tài chính ban hành ngày 30 tháng 01 năm 1993 nhằm hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với thiết bị toàn bộ và thiết bị lẻ. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp thống nhất cách phân loại, áp mã thuế và tính thuế đối với các mặt hàng máy móc, thiết bị nhập khẩu phục vụ sản xuất, đầu tư phát triển trong giai đoạn đầu mở cửa kinh tế.

Phạm vi áp dụng của Thông tư bao gồm các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, phụ tùng thay thế của các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và cá nhân. Đối tượng áp dụng trực tiếp là cơ quan hải quan các cấp thực hiện việc kiểm tra, tính thuế và các đối tượng nộp thuế có hoạt động xuất nhập khẩu các nhóm hàng nêu trên.

Khái niệm và nguyên tắc phân loại thiết bị toàn bộ và thiết bị lẻ

Thông tư đưa ra các định nghĩa rõ ràng để làm cơ sở áp dụng thuế suất chính xác:

• Thiết bị toàn bộ (thiết bị đồng bộ): Là một hệ thống máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ hoàn chỉnh, có khả năng hoạt động độc lập để sản xuất ra sản phẩm hoặc thực hiện một công đoạn công nghệ hoàn chỉnh trong một nhà máy, xí nghiệp, công trình. Thiết bị toàn bộ phải đi kèm với thiết kế kỹ thuật và danh mục chi tiết được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Thiết bị lẻ: Là các máy móc, thiết bị đơn chiếc, hoạt động độc lập hoặc các bộ phận, chi tiết, phụ tùng rời rạc không nằm trong một tổ hợp dây chuyền công nghệ đồng bộ được phê duyệt theo dự án thiết bị toàn bộ.

Nguyên tắc áp dụng thuế suất đối với thiết bị toàn bộ

Để khuyến khích nhập khẩu công nghệ hiện đại và tạo thuận lợi cho các dự án đầu tư, Thông tư quy định phương pháp áp thuế đối với thiết bị toàn bộ như sau:

• Thuế suất đối với thiết bị toàn bộ được áp dụng thống nhất theo một mức thuế suất của máy chính hoặc theo thuế suất của toàn bộ dây chuyền công nghệ đó, thay vì bóc tách từng chi tiết để áp thuế riêng lẻ.
• Trường hợp trong danh mục thiết bị toàn bộ có các mặt hàng, vật tư, phương tiện vận tải thông thường (như xe tải, vật liệu xây dựng thông thường) thì các mặt hàng này vẫn phải áp dụng mức thuế suất riêng theo Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành.
• Để được hưởng thuế suất theo diện thiết bị toàn bộ, doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hồ sơ dự án, hợp đồng nhập khẩu thiết bị toàn bộ ký kết với nước ngoài và danh mục thiết bị đã được Bộ quản lý chuyên ngành hoặc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.

Nguyên tắc áp dụng thuế suất đối với thiết bị lẻ và phụ tùng

Đối với các loại thiết bị không thuộc diện đồng bộ, việc áp thuế được thực hiện nghiêm ngặt theo các nguyên tắc:

• Mỗi loại máy móc, thiết bị lẻ khi nhập khẩu hoặc xuất khẩu sẽ bị áp mã số thuế và chịu mức thuế suất riêng biệt quy định cho chính mặt hàng đó trong Biểu thuế.
• Các bộ phận rời, phụ tùng kèm theo máy để thay thế, dự phòng (không phải là bộ phận lắp ráp cấu thành máy) phải được áp thuế theo thuế suất của từng loại phụ tùng tương ứng.
• Trường hợp phụ tùng, linh kiện nhập khẩu đồng bộ để lắp ráp thành máy móc nguyên chiếc tại Việt Nam thì được xem xét áp dụng thuế suất theo linh kiện hoặc theo máy nguyên chiếc tùy thuộc vào tỷ lệ nội địa hóa và các quy định hướng dẫn lắp ráp cụ thể của Bộ Tài chính.

Quy trình, thủ tục kiểm tra và áp thuế của cơ quan Hải quan

Thông tư quy định rõ trách nhiệm của cơ quan hải quan và đối tượng nộp thuế trong quá trình làm thủ tục:

• Doanh nghiệp nhập khẩu thiết bị toàn bộ có trách nhiệm khai báo trung thực, cung cấp đầy đủ tài liệu kỹ thuật, sơ đồ công nghệ và danh mục thiết bị cho cơ quan hải quan cửa khẩu trước khi hàng về đến cảng.
• Cơ quan hải quan có nhiệm vụ đối chiếu thực tế hàng hóa nhập khẩu với danh mục thiết bị toàn bộ đã được phê duyệt. Nếu phát hiện sai lệch, tự ý thay đổi chủng loại hoặc nhập khẩu thừa so với danh mục, hải quan sẽ tiến hành xử phạt và áp thuế theo mức thuế suất của thiết bị lẻ đối với phần sai lệch đó.
• Trường hợp thiết bị toàn bộ được nhập khẩu làm nhiều chuyến, nhiều đợt khác nhau do tính chất cồng kềnh, cơ quan hải quan sẽ thực hiện việc theo dõi, trừ lùi danh mục và chỉ quyết toán thuế sau khi toàn bộ thiết bị của dự án đã được nhập khẩu hoàn tất.

Hiệu lực thi hành

Thông tư 06-TC/TCT có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký (ngày 30 tháng 01 năm 1993). Các quy định trước đây của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế trái với Thông tư này đều bãi bỏ. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc phát sinh, các đơn vị, địa phương cần kịp thời báo cáo về Bộ Tài chính để xem xét, giải quyết.