Công văn về việc khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) hướng dẫn chi tiết về các nguyên tắc, điều kiện và thủ tục thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế, đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; các cơ quan thuế, công chức thuế và các cơ quan nhà nước khác có liên quan đến việc quản lý và thực thi chính sách thuế GTGT.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa bị tổn thất.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ.

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng đã bao gồm thuế GTGT.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định của pháp luật.

Các trường hợp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Hóa đơn GTGT không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù), hóa đơn không có hoặc ghi sai tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán hoặc người mua mà không thể xác định được người mua, người bán.
• Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo).
• Hóa đơn ghi giá trị cao hơn giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ cung cấp.

Hiệu lực thi hành

Văn bản hướng dẫn này được áp dụng đồng bộ với các quy định pháp luật hiện hành về thuế Giá trị gia tăng và quản lý thuế. Các trường hợp phát sinh vướng mắc cụ thể trong quá trình thực hiện sẽ được cơ quan thuế quản lý trực tiếp hướng dẫn giải quyết dựa trên nguyên tắc đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và đúng quy định pháp luật.