Kính gửi: Công ty Cổ phần Đại Thuận

Trả lời công văn số 80/08/CV/VP-ĐT ngày 28/11/2008 của Công ty Cổ phần Đại Thuận về thuế GTGT mặt hàng cá ngừ hun khói, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1) Về thuế suất thuế GTGT: Điểm 3.12 mục II phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá: "Sữa, bánh, kẹo, nước giải khát và các loại thực phẩm chế biến khác"

Căn cứ Biểu thuế suất thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 62/2004/TT-BTC ngày 24/6/2004 của Bộ Tài chính thì mặt hàng cá ngừ hun khói thuộc mã số 0305 49 00 áp dụng thuế suất 10%.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, mặt hàng cá ngừ hun khói là thực phẩm chế biến áp dụng thuế suất 10%

2) Về xuất hoá đơn: Tại điểm 1.10 mục VI phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập lại hoá đơn như sau: "Những trường hợp hoá đơn đã được xé rời khỏi quyển, sau đó phát hiện sai phải huỷ bỏ thì tổ chức, cá nhân phải lập biên bản có chữ ký xác nhận của bên mua hàng, bên bán hàng, nếu là tổ chức phải có ký xác nhận (đóng dấu) của người đứng đầu tổ chức; bên mua hàng, bên bán hàng phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về số hoá đơn huỷ bỏ".

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp các Chi nhánh của Công ty khi xuất hoá đơn đối với mặt hàng cá ngừ hun khói cho Công ty đã ghi thuế suất 5% thì Công ty và Chi nhánh lập biên bản để huỷ hoá đơn cũ và xuất lại hoá đơn GTGT mới theo thuế suất 10%, Chi nhánh điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của tháng xuất hoá đơn mới thay thế hoá đơn cũ bị huỷ bỏ và Công ty điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào tại tờ khai thuế GTGT của tháng nhận hoá đơn mới thay thế hoá đơn cũ bị huỷ bỏ.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ phần Đại Thuận biết và liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể./.