Công văn số 4037/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và các tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp đến việc kê khai, nộp và quản lý thuế TNDN.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

• Xác định doanh thu tính thuế TNDN: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của pháp luật. Thời điểm xác định doanh thu được thực hiện theo nguyên tắc ghi nhận doanh thu phù hợp với chuẩn mực kế toán và pháp luật thuế.
• Điều kiện xác định chi phí được trừ: Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện bao gồm: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các khoản chi phí không được trừ: Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên; chi khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của Bộ Tài chính; phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng; các khoản tiền phạt do vi phạm hành chính, vi phạm pháp luật về thuế.
• Áp dụng ưu đãi thuế TNDN: Hướng dẫn cụ thể về điều kiện, thủ tục và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế) đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư mới hoặc đầu tư mở rộng thuộc danh mục lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư. Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, mức ưu đãi, số thuế được miễn, số thuế được giảm để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 4037/TCT-HT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng để các Cục Thuế địa phương thống nhất phương án xử lý, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ thuế TNDN theo quy định hiện hành.