Kính gửi: Cảng Quảng Ninh - Tổng công ty hàng hải Việt Nam

Trả lời công văn số 520/CQN ngày 17/8/2004 của Cảng Quảng Ninh về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động thuê máy đóng bao; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1- Về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT và khấu trừ thuế GTGT nộp thay nhà thầu nước ngoài:

a- Về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT:

Theo quy định tại Luật thuế GTGT, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành thì: thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê máy đóng bao để phục vụ cho việc đóng gói hàng rời và bốc xếp (bao gồm: đóng bao, khâu bao, và thực hiện một cung đoạn bốc xếp) là 10%.

b- Về việc khấu trừ thuế GTGT nộp thay nhà thầu nước ngoài:

Theo quy định tại Điểm 2 Mục II Phần C Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam thì: số thuế GTGT đã nộp thay cho nhà thầu là số thuế GTGT đầu vào của bên Việt Nam ký hợp đồng và được khấu trừ khi kê khai nộp thuế GTGT.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Cảng Quảng Ninh đã nộp thay thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê này đóng bao cho nhà thầu nước ngoài với thuế suất thuế GTGT là 5% thì Cảng Quảng Ninh phải nộp bổ sung thêm thuế GTGT là 5%; số thuế GTGT mà Cảng Quảng Ninh phải nộp bổ sung cho nhà thầu nước ngoài thì Cảng Quảng Ninh được tính là thuế đầu vào và được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT theo quy định.

2- Về thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thay nhà thầu nước ngoài:

Theo quy định tại Điểm 1, Mục I, Phần C Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính (nêu trên) thì không quy định các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế đối với Khoản thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thay cho nhà thầu nước ngoài. Vì vậy Cảng Quảng Ninh có trách nhiệm khấu trừ và nộp vào NSNN số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dịch vụ cho thuê máy đóng bao của nhà thầu nước ngoài theo quy định trước khi thanh toán tiền thuê máy cho nhà thầu nước ngoài.

Tổng cục Thuế trả lời để Cảng Quảng Ninh biết và thực hiện./.