Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

Trả lời công văn số 1301/CT-QLDN2 ngày 3/4/2006 của Cục thuế hỏi về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa bán ra của Công ty TNHH Ngọc Tùng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Về việc khấu trừ (hoàn) thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu.

Theo trình bày trong công văn của Cục thuế thì từ tháng 6/2005 đến tháng 10/2005 Công ty TNHH Ngọc Tùng có xuất khẩu hàng hóa sang Trung Quốc, hàng xuất khẩu có hợp đồng ngoại, Tờ khai nhưng không đáp ứng được quy định về thanh toán qua ngân hàng, ngoài ra Công ty cũng không có chứng từ, hóa đơn chứng minh việc vận chuyển hàng hóa xuất khẩu và làm thủ tục hải quan.

Đối chiếu với quy định tại Điểm 1.2d Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì hàng hóa xuất khẩu của Công ty TNHH Ngọc Tùng không có đủ hồ sơ, thủ tục nên Công ty TNHH Ngọc Tùng không được hoàn thuế GTGT đầu vào của lô hàng xuất khẩu nhưng cũng không phải tính thuế GTGT đầu ra. Thuế GTGT đầu vào của số hàng hóa này không được kê khai khấu trừ mà được tính vào chí phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

2/ Về nghi vấn Công ty TNHH Ngọc Tùng bán hàng trong nước.

Trường hợp nghi vấn Công ty TNHH Ngọc Tùng có hành vi thông đồng bán hàng hóa trong nước cho các cá nhân người Việt (bà Nguyễn Thị Thúy, Nguyễn Thị Dung) để các cá nhân này xuất khẩu sang Trung Quốc nhưng Công ty TNHH Ngọc Tùng vẫn khai hải quan tên Công ty để trốn thuế GTGT đầu ra và gian lận trong việc kê khai khấu trừ (hoặc hoàn) thuế GTGT đầu vào, Cục thuế cần trao đổi với cơ quan hải quan (nơi làm thủ tục hải quan xuất khẩu hàng hóa) có ý kiến về thủ tục kê khai xuất khẩu của Công ty, xác định rõ người làm thủ tục kê khai hàng hóa xuất khẩu, đồng thời kiểm tra đối chiếu việc thanh toán của 2 cá nhân này với hợp đồng ngoại theo nguyên tắc phương thức thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng ngoại. Theo đó sẽ có các trường hợp xảy ra như sau:

- Nếu hợp đồng ngoại không có Điều Khoản quy định ủy quyền cho 2 cá nhân nói trên thanh toán cho Công ty TNHH Ngọc Tùng thì có thể kết luận thực tế Công ty TNHH đã bán hàng cho hai cá nhân này để xuất khẩu. Trường hợp này Công ty TNHH Ngọc Tùng bị truy thu và phạt thuế GTGT đầu ra.

- Nếu hợp đồng ngoại có Điều Khoản quy định ủy quyền cho 2 cá nhân nói trên thanh toán cho Công ty TNHH Ngọc Tùng thì việc thanh toán này cũng không đảm bảo quy định về thanh toán qua ngân hàng quy định tại Điểm 1.2.d Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính, do đó số thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu không được hoàn mà phải tính vào chi phí như Điểm 1 công văn này.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế được biết, quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị Cục thuế có công văn báo cáo để Tổng cục xem xét giải quyết./.