Trả lời công văn số 19/HN-LL ngày 22/01/2007; công văn số 28/HN-LL ngày 28/02/2007 của công ty liên doanh Hải Ninh - Lợi Lai và công văn số 370/CT-THDT ngày 05/02/2007 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thay Nhà thầu nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Về việc kê khai nộp thuế nhà thầu nước ngoài:

Căn cứ vào Quyết định số 1140/QĐ-BTC ngày 26/06/2002; Quyết định số 3857/QĐ-BTC ngày 22/11/2006 của Bộ Tài chính về việc giao mức nộp thuế cho công ty liên doanh Hải Ninh - Lợi Lai; thì mức thuế giao nộp bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế giá trị gia tăng đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại của công ty bao gồm hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng, kinh doanh khách sạn và các dịch vụ khác, không giao nộp đối với thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu, thuế xuất nhập khẩu. Các sắc thuế này thực hiện theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Theo quy định tại Thông tư 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998; Thông tư số 95/1999/TT-BTC ngày 06/8/1999; Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế đối với các nhà thầu nước ngoài thì: bên Việt Nam đăng ký, kê khai nộp thuế hộ nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài với cơ quan thuế địa phương. Số thuế GTGT bên Việt Nam nộp thay cho các nhà thầu nước ngoài là số thuế GTGT đầu vào bên Việt Nam được khấu trừ theo quy định của luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành. Chứng từ để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ của bên Việt Nam là biên lai nộp thuế GTGT hoặc giấy nộp tiền vào NSNN có đóng dấu xác nhận của cơ quan kho bạc nhà nước về số thuế GTGT đã nộp.

Theo các quy định trên Công ty liên doanh Hải Ninh - Lợi Lai thực hiện việc kê khai nộp riêng thuế GTGT thay các nhà thầu nước ngoài và sẽ được khấu trừ, hoặc hoàn thuế theo quy định.

2/ Về việc xử lý số thuế truy thu:

Căn cứ công văn số 8585/BTC-TCT ngày 08/7/2005 của Bộ Tài chính v/v xử lý các vi phạm về thuế thì: các tổ chức, cá nhân kinh doanh trong quá trình kê khai quyết toán thuế có hành vi kê khai, xác định không đúng, do sai sót trong hạch toán kế toán, do chưa nắm rõ quy định của pháp luật thuế, hoặc vi phạm lần đầu thì chưa xác định là hành vi trốn thuế.

Đề nghị Cục thuế Quảng Ninh căn cứ vào hành vi, mức độ vi phạm đã được kiểm tra, kết luận để giải quyết việc khấu trừ, hoàn các khoản thuế truy thu thuế GTGT nộp thay nhà thầu nước ngoài của công ty liên doanh Hải Ninh - Lợi Lai như sau:

- Nếu kết luận là hành vi cố tình trốn thuế, ẩn lậu thuế thì số thuế GTGT truy thu không được khấu trừ, hoàn thuế theo quy định mà phải hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, số tiền phạt phải lấy từ lợi nhuận sau thuế.

- Nếu kết luận không cố tình ẩn lậu, trốn thuế mà chỉ xử phạt vi phạm hành chính do chậm kê khai, do ghi chép sổ sách kế toán thì số thuế GTGT truy thu nộp thay nhà thầu nước ngoài lần đầu vẫn được kê khai khấu trừ hoặc hoàn lại theo quy định; đối với các lần vi phạm tiếp sau không được tính khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh và Công ty liên doanh Hải Ninh - Lợi Lai biết để triển khai, thực hiện.