Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 12 CV/CT-KTTH ngày 19/3/2008 Công ty cổ phần Trung Văn hỏi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về việc này, Tổng Cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo báo cáo của Công ty tại công văn nêu trên: Năm 2007, Công ty cổ phần Trung Văn được thành lập theo Quyết định số 3710/QĐ-BNN-ĐMDN ngày 5/12/2006 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn bằng hình thức giao doanh nghiệp Nhà nước Công ty Chế biến Lâm sản Trung Văn cho tập thể người lao động trên cơ sở kế thừa nguyên trạng toàn bộ lao động, tài sản và công nợ của doanh nghiệp nhà nước chuyển sang. Năm 2007, UBND thành phố Hà Nội có Quyết định thu hồi toàn bộ diện tích đất 23.829 m2 để giao cho Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng hạ tầng và Giao thông. Công ty cổ phần Trung Văn đã nhận được 19.172.000.000 đồng tiền đền bù di chuyển do chủ đầu tư trả để thực hiện di chuyển đến địa điểm sản xuất mới tại huyện Thạch thất, tỉnh Hà Tây. Công ty đã dùng toàn bộ số tiền trên để trả nợ Ngân hàng theo đúng cam kết với Nhà nước khi nhận giao doanh nghiệp.

1. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Tại điểm 11 mục I phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng quy định giá tính thuế giá trị gia tăng: “Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT đối với nhà hạ tầng gắn với đất được trừ giá đất theo giá do UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm nhận quyền sở hữu hoặc sử dụng bất động sản”.

Tại điểm 3.15 mục II phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên quy định mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% đối với hàng hoá, dịch vụ: “Nhà, cơ sở hạ tầng do các cơ sở được Nhà nước giao đất, cho thuê đất hoặc nhận quyền sử dụng đất từ tổ chức, cá nhân khác để đầu tư xây dụng nhà, cơ sở hạ tầng để bán hoặc chuyển nhượng”

Căn cứ hướng dẫn trên, đối với khoản tiền Công ty nhận được từ bán tài sản trên đất (không bao gồm tiền đền bù đất tính theo giá đất do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định) thì thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.

2. Về thuế TNDN:

Tại mục III phần C Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính quy định các trường hợp chuyển quyền sử dụng đất (CQSDĐ) chuyển quyền thuê đất (CQTĐ) không thuộc diện chịu thuế TNDN từ CQSDĐ, CQTĐ: “2. Tổ chức kinh doanh trả lại đất cho Nhà nước hoặc do Nhà nước thu hồi đất theo quy định của pháp luật không bao gồm trường hợp tổ chức kinh doanh CQSDĐ, quyền thuê đất cho đối tượng khác sau đó làm thủ tục được cơ quan nhà nước thu hồi và chuyển giao cho bên nhận chuyển nhượng.

3. Tổ chức kinh doanh bán nhà xưởng cùng với CQSDĐ, CQTĐ để di chuyển địa điểm theo quy hoạch của Nhà nước”.

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty cổ phần Trung Văn nhận tiền đền bù để di chuyển địa điểm theo quy hoạch của Nhà nước hoặc do UBND thành phố Hà Nội thu hồi đất để giao cho đơn vị khác (trừ trường hợp Công ty CQSDĐ cho đối tượng khác sau đó làm thủ tục được cơ quan Nhà nước thu hồi và chuyển giao cho bên nhận chuyển nhượng) thì không thuộc diện chịu thuế TNDN từ CQSDĐ.

Trường hợp Công ty bán nhà xưởng, tự thoả thuận với đơn vị khác về việc CQSDĐ để di chuyển địa điểm đến nơi khác (không phải do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thu hồi đất theo quy hoạch để giao cho đơn vị khác) thì số tiền thu được từ CQSDĐ thuộc diện phải nộp thuế TNDN.

Về ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm ra khỏi đô thị theo quy hoạch đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thực hiện theo quy định tại điểm l mục II và điểm l mục IV phần E Thông tư số 134/2007/TT-BTC nêu trên.

Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội kiểm tra xem xét cụ thể tình hình thực tế của Công ty để hướng dẫn đơn vị thực hiện./.