Trả lời văn bản số 39/2014/CV ngày 25/12/2014 của Công ty về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ bảo quản lạnh thủy sản, hải sản, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT.

Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 03 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập:

“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.

Căn cứ công văn số 3341/TCT-CS ngày 18/08/2014 của Tổng Cục Thuế hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ bảo quản lạnh:

“... trường hợp Công ty TNHH Chế biến Nông hải sản Hải Thành có dịch vụ bảo quản lạnh đối với thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% theo Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.Trường hợp Công ty TNHH Chế biến Nông hải sản Hải Thành đã kê khai, nộp thuế đối với dịch vụ bảo quản lạnh thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường với thuế suất thuế GTGT 10% thì thực hiện điều chỉnh lại theo quy định”.

Căn cứ các quy định nêu trên, dịch vụ bảo quản lạnh các sản phẩm nông nghiệp, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5 %. Trường hợp Công ty từ ngày 01/01/2014 đến nay khi cung cấp dịch vụ bảo quản lạnh các sản phẩm trồng trọt, thủy hải sản nuôi trồng và đánh bắt (chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ) đã lập hóa đơn GTGT áp dụng thuế suất là 10% thì thực hiện điều chỉnh lại. Các văn bản hướng dẫn trước đây của Cục thuế, Chi cục Thuế không phù hợp với hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại văn bản số 3341/TCT-CS ngày 18/8/2014 đều bãi bỏ.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.