Kính gửi: Tổng Công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải - CTCP
(Đ/c: 278 Phố Tôn Đức Thắng, Hàng Bột, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội)
MST: 0100107839

Cục Thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 700/PC-TCT đề ngày 06/09/2019 của Tổng cục Thuế chuyển công văn số 2459/TEDI-TCKT đề ngày 03/09/2019 của Tổng Công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải - CTCP (sau đây gọi là Tổng Công ty) và công văn bổ sung hồ sơ số 2694/TCKT-TEDI nhận ngày 02/10/2019 hỏi về nghĩa vụ thuế thực hiện dự án tại Quy Nhơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Điều 16. Lập hóa đơn

2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

…

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

…

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.”

- Căn cứ Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định thuế suất 10%.

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.”

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau:

Trường hợp Tổng Công ty ký hợp đồng tư vấn phụ với Công ty EXP International Services Inc. (EXP) (sau đây gọi tắt là EXP) ngày 21/12/2018 để thực hiện một phân công việc thầu chính đã ký hợp đồng với Chủ đầu tư là Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp tỉnh Bình Định (sau đây gọi là Ban quản lý) về tư vấn giám sát xây dựng cho hợp phần 1 và phần 2 của Dự án môi trường bền vững các thành phố Duyên Hải tiểu dự án thành phố Quy Nhơn thì:

Khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, Tổng Công ty (nhà thầu phụ) phải lập hóa đơn tính thuế GTGT với thuế suất 10%, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp Tổng Công ty cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thi ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Nội dung vướng mắc liên quan đến thanh toán tiền thuế GTGT của Tổng Công ty, đề nghị Tổng Công ty căn cứ Hợp đồng, thỏa thuận giữa các bên để thực hiện.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng Công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải - CTCP được biết và thực hiện./.