Kính gửi: Công ty cổ phần phát triển đô thị Sài gòn Tây bắc
Địa chỉ: QL22, ấp trạm bơm, xã Tân Phú Trung, H.Củ Chi
Mã số thuế: 0303097752

Trả lời văn thư số 357/CV/2015/TCKT-SCD ngày 11/08/2015 của Công ty về hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Điều 4 và Khoản 3 Điều 6 Quy chế thu và sử dụng phí duy tu, tái tạo cơ sở hạ tầng các Khu Công nghiệp và Khu Chế xuất TP.Hồ Chí Minh ban hành kèm theo Quyết định số 43/2008/QĐ-BTC ngày 25/6/2008 của Bộ Tài chính:

“Điều 4. Hạch toán kế toán và thuế

1. Số phí mà doanh nghiệp đã thực nộp theo thông báo của công ty kinh doanh CSHT được hạch toán vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp và được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Phí duy tu và tái tạo CSHT (gọi tắt là phí) do công ty kinh doanh CSHT thu không phải chịu thuế...”

“Điều 6. Tổ chức thu phí

3. Ban quản lý căn cứ mẫu chứng từ do Bộ Tài chính quy định để thông báo mẫu chứng từ áp dụng thống nhất đối với các công ty kinh doanh CSHT khi thu phí. Các doanh nghiệp nộp phí được công ty kinh doanh CSHT cấp phiếu thu. Phiếu thu này là chứng từ hợp lệ xác định việc đóng phí của doanh nghiệp trong khu.”

Căn cứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 02/08/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2014 trở đi) quy định khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…”

Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số nội dung về thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2015,

Trường hợp của Công ty là đơn vị có chức năng kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp có chức năng thu phí duy tu, tái tạo cơ sở hạ tầng theo quy định tại Quyết định số 43/2008/QĐ-BTC ngày 25/6/2008 của Bộ Tài chính thì khi thu phí (không phân biệt tiền mặt hay chuyển khoản) Công ty chỉ lập phiếu thu theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 6 Quyết định số 43/2008/QĐ-BTC.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này ./.