Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu.

Trả lời công văn số 5373/CT-KTr2 ngày 8/11/2007 của Cục thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu hỏi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại điểm 7 Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 1/9/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định: ''Trong thời gian được miễn thuế giảm thuế, nếu cơ sở kinh doanh thực hiện nhiều hoạt động kinh doanh thì phải theo dõi hạch toán riêng thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán riêng được thì phần thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế được xác định bằng (=) tổng thu nhập chịu thuế nhân với tỷ lệ phần trăm của doanh thu hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế so với tổng doanh thu của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động gia công cán thép tấm theo dự án đầu tư, vừa có hoạt động kinh doanh thương mại sắt thép thì phải theo dõi hạch toán riêng thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán riêng được thì phần thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế được xác định bằng (=) tổng thu nhập chịu thuế nhân với tỷ lệ phần trăm của doanh thu hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế so với tổng doanh thu của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế.

- Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thực hiện thì việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với ưu đãi đầu tư mới là áp dụng cho cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư. Trường hợp cơ sở mới thành lập từ dự án đầu tư nhưng chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp sử dụng vốn đầu tư để cho vay và thu lãi thì thu nhập từ hoạt động cho vay không thuộc dự án đầu tư do vậy sẽ không được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Theo trình bày của Cục thuế tại công văn thì: Công ty đầu tư thương mại SMC có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, doanh nghiệp có dự án đầu tư xây dựng nhà máy thép trong Khu công nghiệp Phú Mỹ 1, huyện Tân Thành, tỉnh Bà Rịa vũng Tàu. Tháng 9 năm 2006 dự án hoàn thành và Công ty thành lập Chi nhánh cổ phần đầu tư thương mại SMC thì Chi nhánh được hưởng ưu đãi theo dự án đầu tư mở rộng và được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 38 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phù quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.