Để sử dụng toàn bộ tiện ích nâng cao của Hệ Thống Pháp Luật vui lòng lựa chọn và đăng ký gói cước.
Nếu bạn là thành viên. Vui lòng ĐĂNG NHẬP để tiếp tục.
BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 571/TCT-KK | Hà Nội, ngày 13 tháng 02 năm 2020 |
Kính gửi: Công ty TNHH Thang máy Otis Việt Nam
(Đ/c: tầng 7 tòa nhà Intan, số 97 đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh)
Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 091019-01 ngày 09/10/2019 của Công ty TNHH Thang máy Otis Việt Nam về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai ngoại tỉnh. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Luật Ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành;
- Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính:
+ Điểm e Khoản 1 Điều 10 11 quy định về trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế;
+ Khoản 6 Điều 10 quy định về khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính:
+ Điểm đ Khoản 1 Điều 11 quy định về trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế (đã được sửa đổi, bổ sung tại điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015).
+ Khoản 6 Điều 11 quy định về khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
- Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên:
Trường hợp Công ty TNHH Thang máy Otis Việt Nam (trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh) và Chi nhánh tại Hà Nội ký hợp đồng cung cấp và lắp đặt thang máy tại các tỉnh, thành phố khác thì Công ty, Chi nhánh tại Hà Nội phải khai, nộp thuế GTGT vãng lai đối với doanh thu từ hoạt động kinh doanh, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh nêu trên. Tuy nhiên, Công ty, Chi nhánh tại Hà Nội không kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai đối với hoạt động kinh doanh, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh nêu trên mà đã khai, nộp thuế toàn bộ số thuế GTGT phát sinh tại Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh (cơ quan Thuế quản lý Công ty) và Cục Thuế thành phố Hà Nội (cơ quan Thuế quản lý Chi nhánh tại Hà Nội) là không đúng quy định và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
Đối với nghĩa vụ thuế GTGT vãng lai thuộc năm ngân sách chưa được Quốc hội phê chuẩn quyết toán và Công ty TNHH Thang máy Otis Việt Nam, Chi nhánh tại Hà Nội có phát sinh số thuế GTGT phải nộp, đã nộp Ngân sách nhà nước tại trụ sở chính, Chi nhánh tại Hà Nội bao gồm cả số thuế GTGT phải nộp vãng lai tại các tỉnh, thành phố khác thì Công ty và Chi nhánh tại Hà Nội thực hiện:
- Công ty TNHH Thang máy Otis Việt Nam liên hệ với Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh nơi Công ty đặt trụ sở chính để làm rõ việc Công ty khai, nộp thuế chưa đúng quy định và có văn bản đề nghị chuyển số thuế GTGT vãng lai phải nộp tại các tỉnh, thành phố khác nhưng đã nộp tại trụ sở chính để hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế GTGT vãng lai tại các tỉnh, thành phố nêu trên nhưng phải đảm bảo nguyên tắc số thuế GTGT đề nghị điều chuyển cho các tỉnh, thành phố khác không lớn hơn số thuế GTGT đã nộp tại trụ sở chính. Đồng thời, Công ty có văn bản gửi các cơ quan Thuế liên quan được biết về việc Công ty khai, nộp thuế chưa đúng quy định và có văn bản đề nghị chuyển số thuế GTGT nêu trên.
- Chi nhánh tại Hà Nội liên hệ với Cục Thuế thành phố Hà Nội nơi quản lý Chi nhánh để thực hiện các nội dung tương tự như Công ty nêu trên.
Căn cứ văn bản đề nghị của đơn vị, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, Cục Thuế thành phố Hà Nội thực hiện điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp của đơn vị; cơ quan Thuế nơi phát sinh hoạt động kinh doanh, lắp đặt vãng lai thực hiện ghi nhận số thuế GTGT phải nộp vãng lai của đơn vị. Đồng thời, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, Cục Thuế thành phố Hà Nội có văn bản gửi Kho bạc nhà nước nơi hạch toán nguồn thu ngân sách của đơn vị để thực hiện hạch toán chuyển số thu ngân sách tương ứng với số thuế vãng lai phải nộp tại các tỉnh, thành phố khác (không lớn hơn số thuế GTGT đã nộp tại trụ sở chính, Chi nhánh tại Hà Nội) sang Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố khác nơi phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT vãng lai của đơn vị. Theo đó, Kho bạc nhà nước nơi chuyển số thu thực hiện hạch toán giảm thu ngân sách tương ứng với số thuế vãng lai phải nộp tại các tỉnh, thành phố khác; Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố nơi nhận số thu thực hiện hạch toán tăng thu ngân sách nhà nước tương ứng theo từng cấp ngân sách, đúng mục lục ngân sách nhà nước của các khoản đã thu được điều chuyển.
Đối với số thuế GTGT phải nộp vãng lai tại các tỉnh, thành phố nơi phát sinh hoạt động kinh doanh, lắp đặt vãng lai, đã được Công ty TNHH Thang máy Otis Việt Nam và Chi nhánh tại Hà Nội khai, nộp tại thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội thuộc năm ngân sách đã được Quốc hội phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà nước thì không thực hiện điều chỉnh lại.
Đề nghị Công ty liên hệ với các cơ quan Thuế liên quan để thực hiện theo đúng chế độ quy định.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Thang máy Otis Việt Nam được biết và thực hiện./.
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 4349/TCT-KK năm 2019 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 2Công văn 4670/TCT-KK năm 2019 về hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh do Tổng cục Thuế ban hành
- 3Công văn 630/TCT-KK năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng Cục Thuế ban hành
- 4Công văn 5048/TCT-DNL năm 2019 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5Công văn 2179/TCT-DNL năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6Công văn 2963/TCT-KK năm 2020 về khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7Công văn 4954/TCT-KK năm 2020 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
- 8Công văn 3061/TCT-KK năm 2021 về kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
- 9Công văn 2838/TCT-KK năm 2016 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thu phí Quốc lộ 18 do Tổng cục Thuế ban hành
- 1Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn Luật quản lý thuế, Nghị định 85/2007/NĐ-CP và 106/2010/NĐ-CP do Bộ Tài chính ban hành
- 2Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Thông tư 166/2013/TT-BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5Luật ngân sách nhà nước 2015
- 6Công văn 4349/TCT-KK năm 2019 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7Công văn 4670/TCT-KK năm 2019 về hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh do Tổng cục Thuế ban hành
- 8Công văn 630/TCT-KK năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng Cục Thuế ban hành
- 9Công văn 5048/TCT-DNL năm 2019 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 10Công văn 2179/TCT-DNL năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 11Công văn 2963/TCT-KK năm 2020 về khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 12Công văn 4954/TCT-KK năm 2020 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
- 13Công văn 3061/TCT-KK năm 2021 về kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
- 14Công văn 2838/TCT-KK năm 2016 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thu phí Quốc lộ 18 do Tổng cục Thuế ban hành
Công văn 571/TCT-KK năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
- Số hiệu: 571/TCT-KK
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 13/02/2020
- Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
- Người ký: Nguyễn Thị Thu Hà
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: Kiểm tra
- Tình trạng hiệu lực: Kiểm tra