- 1Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 46548/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 22 tháng 9 năm 2022 |
Kính gửi: Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát
(Địa chỉ: Số 189 Phan Trọng Tuệ, phường Thanh Liệt, huyện Thanh Trì, TP Hà Nội; MST: 0100981927)
Trả lời văn bản số 270/CVTP ngày 26/8/2022 của Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về thời điểm lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
Tại Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn:
“…
3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
…
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
…
c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
Tại Điều 7 quy định giá tính thuế:
“…
9. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phân công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
…
c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT... ”
Tại Khoản 2 Điều 8 quy định như sau:
“Điều 8: Thời điểm xác định thuế GTGT
…
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn về thuế QTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“Điều 15: Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
…”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty có hoạt động xây dựng, lắp đặt thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
Công ty được khấu trừ số thuế GTGT nhập khẩu nếu có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên.
Về nội dung liên quan đến hạch kế toán ghi nhận giá vốn không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan Thuế, đề nghị Công ty liên hệ Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán để được hướng dẫn.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 5 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát được biết và thực hiện./.
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 32002/CTHN-TTHT năm 2021 về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2Công văn 54821/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3Công văn 46240/CTHN-TTHT năm 2022 về việc thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với dịch vụ thu phí đường bộ theo hình thức điện tử không dừng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4Công văn 7592/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về mức thuế suất giá trị gia tăng và cách thức xuất hóa đơn theo Thông tư 78/2021/TT-BTC do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5Công văn 6276/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về việc lập hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6Công văn 7339/CTTPHCM-TTHT năm 2022 hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng cho Chi nhánh khác tỉnh do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7Công văn 6276/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về lập hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 8Công văn 65640/CT-TTHT năm 2019 về khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9Công văn 3372/CTHN-TTHT năm 2023 về lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10Công văn 9297/CTHN-TTHT năm 2023 về thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11Công văn 7970/CTHN-TTHT năm 2023 về thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12Công văn 23999/CTHN-TTHT năm 2021 về hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng lắp đặt do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13Quyết định 1021/QĐ-UBND năm 2023 phê duyệt Đề án “Tăng cường công tác quản lý thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Trà Vinh”
- 14Công văn 71495/CTHN-TTHT năm 2023 về lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 15Công văn 2719/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 16Công văn 90219/CTHN-TTHT năm 2023 khai thuế, tính thuế, phân bổ, nộp thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 1Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
- 6Công văn 32002/CTHN-TTHT năm 2021 về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7Công văn 54821/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8Công văn 46240/CTHN-TTHT năm 2022 về việc thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với dịch vụ thu phí đường bộ theo hình thức điện tử không dừng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9Công văn 7592/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về mức thuế suất giá trị gia tăng và cách thức xuất hóa đơn theo Thông tư 78/2021/TT-BTC do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 10Công văn 6276/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về việc lập hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 11Công văn 7339/CTTPHCM-TTHT năm 2022 hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng cho Chi nhánh khác tỉnh do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 12Công văn 6276/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về lập hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 13Công văn 65640/CT-TTHT năm 2019 về khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 14Công văn 3372/CTHN-TTHT năm 2023 về lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 15Công văn 9297/CTHN-TTHT năm 2023 về thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 16Công văn 7970/CTHN-TTHT năm 2023 về thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 17Công văn 23999/CTHN-TTHT năm 2021 về hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng lắp đặt do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 18Quyết định 1021/QĐ-UBND năm 2023 phê duyệt Đề án “Tăng cường công tác quản lý thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Trà Vinh”
- 19Công văn 71495/CTHN-TTHT năm 2023 về lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 20Công văn 2719/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 21Công văn 90219/CTHN-TTHT năm 2023 khai thuế, tính thuế, phân bổ, nộp thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
Công văn 46548/CTHN-TTHT năm 2022 về thời điểm lập hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- Số hiệu: 46548/CTHN-TTHT
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 22/09/2022
- Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
- Người ký: Nguyễn Tiến Trường
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 22/09/2022
- Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực