Trả lời công văn số 22/12-VX ngày 25/12/2017 của Công ty cổ phần đầu tư và xuất nhập khẩu Vạn Xuân (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về xóa tiền phạt chậm nộp do kê khai nhầm tờ khai thuế GTGT tháng, sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;...

...c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế

...c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.

...c.7) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm giảm số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung...”

- Căn cứ Điều 34 (sửa đổi, bổ sung theo khoản 9, Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC; theo Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 130/2016/TT-BTC) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc tính tiền chậm nộp đối với việc chậm nộp tiền thuế.

- Căn cứ Công văn số 2154/TCT-KK ngày 1/6/2018 của Tổng cục Thuế.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần đầu tư và xuất nhập khẩu Vạn Xuân ngày 21/10/2014 nộp hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 9/2014 cho cơ quan thuế, sau đó ngày 31/1/2015, Công ty phát hiện sai sót (số thuế tại chỉ tiêu [22] “Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang” trên tờ khai thuế tháng 9/2014 thấp hơn số thuế tại chỉ tiêu [43] “Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau”), nên thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT làm tăng số thuế GTGT được khấu trừ và được Cổng thông tin điện tử ngành thuế chấp nhận hồ sơ khai thuế bổ sung đó. Tuy nhiên, do tờ khai thuế bổ sung gửi đến cơ quan thuế bị sai lỗi số học, nên số thuế GTGT khấu trừ khai bổ sung tăng đến ngày 16/8/2016 mới được hạch toán vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế, dẫn đến Công ty phát sinh số thuế phải nộp và hệ thống ứng dụng quản lý thuế tự động tính tiền chậm nộp thì Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thực hiện điều chỉnh lại số tiền chậm nộp cho Công ty cổ phần đầu tư và xuất nhập khẩu Vạn Xuân.

Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần đầu tư và xuất nhập khẩu Vạn Xuân, Chi cục Thuế quận Thanh Xuân được biết và thực hiện./.