BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 3932/TCT-KK | Hà Nội, ngày 31 tháng 08 năm 2017 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh
Trả lời công văn số 6671/CT-KTT ngày 18/7/2017 của Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ điểm 5, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“c.4) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.”
Điểm 8, Điều 14 Thông tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế GTGT:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Trường hợp từ Quý 3/2013 đến Quý 4/2014, Công ty CP Điện chiếu sáng phía nam Liso kê khai sai chỉ tiêu [22] - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên tờ khai 01/GTGT chính thức của các kỳ tương ứng. Nếu chỉ làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.
Tổng cục Thuế trả lời để đơn vị biết và thực hiện./.
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 3876/TCT-KK năm 2017 về kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hoạt động nhận gia công thuốc lá điếu do Tổng cục Thuế ban hành
- 2Công văn 3892/TCT-CS năm 2017 về kê khai thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền phát sóng do Tổng cục Thuế ban hành
- 3Công văn 4014/TCT-CS năm 2017 kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4Công văn 7506/BNN-TCLN năm 2017 về thuế giá trị gia tăng đối với động vật hoang dã đã nhập khẩu do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 5Công văn 5778/TCT-KK năm 2017 về khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 1Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Công văn 3876/TCT-KK năm 2017 về kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hoạt động nhận gia công thuốc lá điếu do Tổng cục Thuế ban hành
- 4Công văn 3892/TCT-CS năm 2017 về kê khai thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền phát sóng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5Công văn 4014/TCT-CS năm 2017 kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6Công văn 7506/BNN-TCLN năm 2017 về thuế giá trị gia tăng đối với động vật hoang dã đã nhập khẩu do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 7Công văn 5778/TCT-KK năm 2017 về khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
Công văn 3932/TCT-KK năm 2017 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- Số hiệu: 3932/TCT-KK
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 31/08/2017
- Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
- Người ký: Nguyễn Thị Thu Phương
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 31/08/2017
- Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực