3. Kiểm soát dữ liệu

a. Kiểm soát dữ liệu trên sổ thuế

Hệ thống đảm bảo dữ liệu sổ nhật ký giao dịch theo kỳ kế toán không bị thay đổi sau khi đã đóng kỳ kế toán. Định kỳ hàng tháng sau khi đóng kỳ kế toán cán bộ thuế thực hiện kết xuất sổ nhật ký giao dịch và kiểm soát dữ liệu trên sổ đảm bảo tính chính xác. Hàng tháng, Sổ nhật ký giao dịch được cung cấp cho NNT kèm theo sổ thuế nhằm diễn giải các thông tin trên sổ thuế.

b. Phương thức khai thác Sổ nhật ký giao dịch

Sổ nhật ký giao dịch cho phép tổng hợp dữ liệu của nhiều kỳ kế toán. Đơn vị tính của sổ nhật ký giao dịch mặc định là đồng. Ngoài ra, cho phép lựa chọn đơn vị tính là nghìn đồng hoặc triệu đồng hoặc USD (đối với các khoản thu theo dõi bằng đơn vị tiền USD).

III. SỔ PHÁT SINH TỜ KHAI 01/GTGT (MẪU PS/01GTGT)

1. Mục đích

Ghi nhận, phản ánh đầy đủ thông tin, số liệu phát sinh trên tờ khai 01/GTGT theo lịch sử kê khai thuế, bao gồm các hồ sơ lần đầu và hồ sơ khai thuế bổ sung, để xây dựng cơ sở dữ liệu đánh giá sự tuân thủ của người nộp thuế.

2. Nội dung và cách ghi sổ

a. Nội dung

- Sổ này dùng để theo dõi nghĩa vụ thuế cho một hoặc nhiều NNT theo từng cơ quan thuế. Sổ cho phép in theo kỳ tính thuế hoặc kỳ kế toán.

+ Sổ theo dõi một NNT: Cho phép in nhiều kỳ tính thuế thuộc nhiều năm hoặc nhiều kỳ kế toán thuộc một năm.

+ Sổ theo dõi nhiều NNT: Cho phép in nhiều kỳ tính thuế thuộc nhiều năm nhưng chỉ cho phép in một kỳ kế toán.

+ Tại CQT quản lý trực tiếp NNT được phép in dữ liệu tờ khai phát sinh trên toàn quốc; tại CQT không quản lý trực tiếp NNT chỉ in được dữ liệu tờ khai phát sinh tại CQT đó (tờ khai vãng lai, phân bổ, theo từng lần phát sinh...).

- Sổ này hiển thị tất cả các chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT đã được cơ quan thuế hạch toán.

b. Cách ghi sổ

- Cột A: Ghi mã số thuế của NNT phát sinh tờ khai

- Cột C: Ghi tên của NNT phát sinh tờ khai

- Cột D: Ghi kỳ tính thuế tương ứng với tờ khai phát sinh.

- Cột E: Ghi lần bổ sung của tờ khai phát sinh

- Cột F: Ghi ngày hạch toán tờ khai của cơ quan thuế

- Cột G: Ghi ngày nộp tờ khai của NNT

- Cột (1): Bằng chỉ tiêu [22] - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên tờ khai.

- Cột (2): Bằng chỉ tiêu [23] - Giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT trên tờ khai.

- Cột (3): Bằng chỉ tiêu [24] - Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (4): Bằng chỉ tiêu [25] - Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (5): Bằng chỉ tiêu [26] - Giá trị của HHDV bán ra không chịu thuế GTGT trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (6): Bằng chỉ tiêu [27] - Giá trị của HHDV bán ra chịu thuế GTGT trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (7): Bằng chỉ tiêu [28] - Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế GTGT trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (8): Bằng chỉ tiêu [29] - Giá trị của HHDV bán ra chịu thuế suất 0% trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (9): Bằng chỉ tiêu [30] - Giá trị của HHDV bán ra chịu thuế suất 5% trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (10): Bằng chỉ tiêu [31] - Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế 5% trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (11): Bằng chỉ tiêu [32] - Giá trị của HHDV bán ra chịu thuế suất 10% trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (12): Bằng chỉ tiêu [33] - Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế 10% trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (13): Bằng chỉ tiêu [32a] - Giá trị của HHDV bán ra không tính thuế trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (14): Bằng chỉ tiêu [34] - Tổng doanh thu của HHDV bán ra trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (15): Bằng chỉ tiêu [35] - Thuế GTGT của HHDV bán ra trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (16): Bằng chỉ tiêu [36] - Thuế GTGT phát sinh trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (17): Bằng chỉ tiêu [37] - Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai.

- Cột (18): Bằng chỉ tiêu [38] - Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai.

- Cột (19): Bằng chỉ tiêu [39] - Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh trên tờ khai.

- Cột (20): Bằng chỉ tiêu [40a] - Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (21): Bằng chỉ tiêu [40b] - Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế trên tờ khai.

- Cột (22): Bằng chỉ tiêu [40] - Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (23): Bằng chỉ tiêu [41] - Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này trên tờ khai.

- Cột (24): Bằng chỉ tiêu [42] - Thuế GTGT đề nghị hoàn trên tờ khai.

- Cột (25): Bằng chỉ tiêu [43] - Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau trên tờ khai.

3. Nguyên tắc tổng hợp sổ

Nguyên tắc tổng hợp dữ liệu lên sổ phát sinh tờ khai 01/GTGT: Tổng hợp toàn bộ các chỉ tiêu trên tờ khai bao gồm cả tờ khai lần đầu và tờ khai bổ sung đã được ghi nhận trong ứng dụng TMS.

IV. SỔ PHÁT SINH TỜ KHAI 02/GTGT (MẪU PS/02GTGT)

1. Mục đích

Ghi nhận, phản ánh đầy đủ thông tin, số liệu phát sinh trên tờ khai 02/GTGT theo lịch sử kê khai thuế, bao gồm các hồ sơ lần đầu và hồ sơ khai thuế bổ sung, để xây dựng cơ sở dữ liệu đánh giá sự tuân thủ của người nộp thuế.

2. Nội dung và cách ghi sổ

a. Nội dung

- Sổ này dùng để theo dõi số thuế khấu trừ của dự án đầu tư cho một hoặc nhiều NNT theo từng cơ quan thuế, sổ cho phép in theo kỳ tính thuế hoặc kỳ kế toán.

+ Sổ theo dõi một NNT: Cho phép in nhiều kỳ tính thuế trong nhiều năm hoặc nhiều kỳ kế toán trong một năm.

+ Sổ theo dõi nhiều NNT: Cho phép in nhiều kỳ tính thuế nhưng chỉ in theo một kỳ kế toán.

- Sổ này hiển thị tất cả các chỉ tiêu trên tờ khai 02/GTGT đã được cơ quan thuế hạch toán.

b. Cách ghi sổ

- Cột A: Ghi mã số thuế của NNT phát sinh tờ khai

- Cột B: Ghi chương của NNT phát sinh tờ khai

- Cột C: Ghi tên của NNT phát sinh tờ khai

- Cột D: Ghi kỳ tính thuế tương ứng với tờ khai phát sinh.

- Cột E: Ghi lần bổ sung của tờ khai phát sinh

- Cột F: Ghi ngày hạch toán tờ khai của cơ quan thuế

- Cột G: Ghi ngày nộp tờ khai của NNT

- Cột (1): Bằng chỉ tiêu [21] - Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang.

- Cột (2): Bằng chỉ tiêu [21a] - Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận bàn giao từ chủ dự án đầu tư.

- Cột (3): Bằng chỉ tiêu [22] - Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ (chưa có thuế GTGT) trên tờ khai.

- Cột (4): Bằng chỉ tiêu [23] - Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (5): Bằng chỉ tiêu [24] - Điều chỉnh tăng giá trị HHDV mua vào các kỳ trước trên tờ khai.

- Cột (6): Bằng chỉ tiêu [25] - Điều chỉnh tăng thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước trên tờ khai.

- Cột (7): Bằng chỉ tiêu [26] - Điều chỉnh giảm giá trị HHDV mua vào các kỳ trước trên tờ khai.

- Cột (8): Bằng chỉ tiêu [27] - Điều chỉnh giảm thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước trên tờ khai.

- Cột (9): Bằng chỉ tiêu [28] - Tổng số thuế GTGT đầu vào của HHDV mua vào trên tờ khai.

- Cột (10): Bằng chỉ tiêu [28a] - Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế trên tờ khai.

- Cột (11): Bằng chỉ tiêu [29] - Thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn đến kỳ tính thuế của dự án đầu tư trên tờ khai.

- Cột (12): Bằng chỉ tiêu [30a] - Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được để tạo tài sản cố định đã đề nghị hoàn trên tờ khai.

- Cột (13): Bằng chỉ tiêu [30] - Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn trên tờ khai.

- Cột (14): Bằng chỉ tiêu [31] - Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ trên tờ khai.

- Cột (15): Bằng chỉ tiêu [32] - Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn chuyển kỳ sau trên tờ khai.

3. Nguyên tắc tổng hợp sổ

Nguyên tắc tổng hợp dữ liệu lên sổ phát sinh tờ khai 02/GTGT: Tổng hợp toàn bộ các chỉ tiêu trên tờ khai bao gồm cả tờ khai lần đầu và tờ khai bổ sung đã được ghi nhận trong ứng dụng TMS.

PHỤ LỤC 03

QUY TẮC XỬ LÝ DỮ LIỆU KHẤU TRỪ VÀ SỬA ĐỔI QUY TẮC BÙ TRỪ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Kèm theo Công văn số 2195/2017/TCT-KK ngày 25/5/2017 của Tổng cục Thuế)

1. Hết hiệu lực các giao dịch phản ánh số thuế được khấu trừ, đề nghị hoàn của NNT từ kỳ kế toán tháng 6/2017, bao gồm: KH, X1, X2, X3, VL, DT, DK, DH, VH, KG.

2. Chuyển đổi số dư của các giao dịch khấu trừ có giá trị dương được hạch toán từ tờ khai 01/GTGT đang phản ánh nghĩa vụ phải nộp của người nộp thuế sang giao dịch DP để tiếp tục theo dõi từ thời điểm triển khai quy tắc hạch toán mới như sau:

- Sinh giao dịch DP có số tiền âm (<0) tương ứng với các giao dịch khấu trừ có số tiền dương (KH, X1, X2, X3, VL, DK, DT) được hạch toán từ tờ khai 01/GTGT.

- Thực hiện bù trừ các cặp giao dịch DP vừa sinh với giao dịch gốc tương ứng nhằm mục đích không tiếp tục sử dụng ký hiệu các giao dịch đã hết hiệu lực kể từ thời điểm triển khai quy tắc hạch toán mới.

- Sinh giao dịch điều chỉnh ký hiệu (DP) có số tiền dương (>0) tương ứng với các giao dịch khấu trừ có số tiền dương, ngày hạch toán thuộc kỳ kế toán tháng 6/2017 để tiếp tục theo dõi.

3. Tất toán số dư của các giao dịch đã hết hiệu lực tại thời điểm áp dụng quy tắc hạch toán mới như sau:

- Sinh giao dịch đảo tương ứng cho các giao dịch khấu trừ có số tiền âm GTGT (gồm: KH, X1, X2, X3, VL, DK, DT) và giao dịch đề nghị hoàn có số tiền âm hoặc dương (gồm DH, VH) được hạch toán từ tờ khai 01/GTGT.

- Sinh giao dịch đảo tương ứng cho các giao dịch khấu trừ, giao dịch đề nghị hoàn có số tiền âm hoặc dương được hạch toán từ tờ khai 02/GTGT (gồm: KH, KG, DT, DK, DH).

- Thực hiện bù trừ giao dịch đảo được sinh với giao dịch gốc, các giao dịch này sẽ không theo dõi tiếp từ kỳ kế toán tháng 6/2017.

4. Chặn hủy bù trừ của các kỳ giao dịch có ký hiệu (KH, X1, X2, X3, VL, DH, DK, VH, DT, KG hoặc DP có ký hiệu giao dịch gốc là KH, X1, X2, X3, VL, DH, DK, VH, DT, KG) để các giao dịch này không được tham gia bù trừ từ kỳ kế toán tháng 6/2017.

5. Sửa đổi quy tắc bù trừ nghĩa vụ của NNT hàng ngày/tháng đối với các giao dịch khấu trừ:

- Sửa đổi quy tắc bù trừ cuối ngày và cuối tháng ban hành tại Phụ lục 03 và Phụ lục 04 kèm theo Công văn 2369/TCT-CNTT ngày 31/5/2016, trong đó loại bỏ các bước bù trừ giữa các giao dịch sinh từ tờ khai 01/GTGT và 02/GTGT theo quy tắc cũ để tính ra nghĩa vụ phải nộp/ còn khấu trừ/ đề nghị hoàn của người nộp thuế. Cụ thể loại bỏ bước 2a, 2b, 2c, 2d, 2e, 2f, 2g, 2h, 2i, 2j.

- Sửa đổi các bước trong quy tắc bù trừ cuối tháng (Phụ lục 04 kèm theo Công văn 2369/TCT-CNTT ngày 31/5/2016), loại bỏ các giao dịch khấu trừ thuế GTGT khỏi các bước bù trừ, cụ thể bỏ các giao dịch X2, VL, X3 tại bước 13 và bước 15.

- Các giao dịch điều chỉnh, chuyển nghĩa vụ có ký hiệu giao dịch gốc là khấu trừ KH, KG, DT, DK, X1, X2, X3, VL) bù trừ theo nguyên tắc của ký hiệu giao dịch điều chỉnh hoặc chuyển nghĩa vụ, không bù trừ theo nguyên tắc của ký hiệu giao dịch gốc.