- 1Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4Công văn 6129/TCT-CS năm 2016 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 1779/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 16 tháng 01 năm 2017 |
Kính gửi: Công ty TNHH A-Sung International Vina
(Đ/c: tầng 12, tòa nhà HH3, khu đô thị Mỹ Đình, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội. MST: 0106597812)
Trả lời công văn số CV-2016/ASIV-006 đề ngày 11/8/2016 của Công ty TNHH A-Sung International Vina (sau đây gọi tắt là "Công ty") hỏi về việc xuất hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa từ kho ngoại quan, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế:
"20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.
Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.
Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. ..."
- Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
"Điều 17. Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập:
…
2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán.
Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có)."
- Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ hướng dẫn về xử lý đối với hóa đơn đã lập:
"3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."
- Căn cứ công văn số 6129/TCT-CS ngày 30/12/2016 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH A-Sung International Vina xuất bán hàng hóa từ kho ngoại quan cho các đối tượng thuộc khu phi thuế quan và Công ty đã phát hành hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT là 0% thì Công ty và khách hàng phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót về thuế suất thuế GTGT, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH A-Sung International Vina biết./.
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 69787/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với việc xuất hóa đơn và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2Công văn 74115/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế về lập hóa đơn hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3Công văn 74116/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khi công ty lập hóa đơn không đúng quy định do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4Công văn 8078/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế đối với khoản thu tiền bán hồ sơ mời thầu, hồ sơ yêu cầu của Công an Thành phố Hà Nội do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5Công văn 46429/CT-TTHT năm 2017 thông tin sai trên hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6Công văn 46569/CT-TTHT năm 2017 thông tin sai trên hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4Công văn 69787/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với việc xuất hóa đơn và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5Công văn 74115/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế về lập hóa đơn hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6Công văn 74116/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khi công ty lập hóa đơn không đúng quy định do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7Công văn 6129/TCT-CS năm 2016 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 8Công văn 8078/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế đối với khoản thu tiền bán hồ sơ mời thầu, hồ sơ yêu cầu của Công an Thành phố Hà Nội do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9Công văn 46429/CT-TTHT năm 2017 thông tin sai trên hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10Công văn 46569/CT-TTHT năm 2017 thông tin sai trên hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
Công văn 1779/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế đối với lập hóa đơn điều chỉnh sai sót do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- Số hiệu: 1779/CT-TTHT
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 16/01/2017
- Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
- Người ký: Mai Sơn
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 16/01/2017
- Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực