Kính gửi: Công ty TNHH Dịch vụ chuổi cung ứng DHL Việt Nam
Đ/chỉ: Tòa nhà E-town 3, 364 Cộng Hòa, P.13, Quận Tân Bình, TP.HCM
MST: 0302587881

Trả lời văn bản số 01-2014/NAC-CV ngày 05/02/2015 của Công ty về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN:

+ Tại Khoản 1 Điều 6 quy định điều kiện xác định các khoản chi được trừ:

“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…”.

+ Tại Khoản 2.36 Điều 6 quy định các khoản chi không được trừ bao gồm:

“Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật”.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng làm dịch vụ cho thuê kho, vận chuyển hàng hóa từ kho đến kho và lưu trữ, phân phối hàng hóa cho khách hàng. Theo thỏa thuận hợp đồng Công ty có trách nhiệm bồi thường hàng hư hỏng trong quá trình vận chuyển, lưu trữ kể từ khi hàng hóa được giao cho Công ty thì khi phát sinh bồi thường, hai bên lập biên bản xác định giá trị hàng hóa tổn thất, số tiền bồi thường, Công ty lập phiếu chi và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.