CÔNG VĂN

CỦA TỔNG CỤC THUẾ SỐ 09 TCT/NV7 NGÀY 02 THÁNG 1 NĂM 2002 VỀ VIỆC HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Tháp

Trả lời Công văn số 804/CT.TQD ngày 11/12/2001 của cục thuế tỉnh Đồng Tháp về việc điều chỉnh hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) trong trường hợp hàng hoá bị thiếu hụt khi giao nhận, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hoá đơn GTGT, người mua khi nhận hàng phát hiện số lượng hàng hoá bị thiếu so với số lượng ghi trên hoá đơn thì bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị, thuế GTGT của hàng hoá thiếu hụt và xác định rõ trách nhiệm của từng bên. Nếu trách nhiệm thuộc về bên bán thì bên bán phải xuất hàng bổ sung cho đủ theo hoá đơn hoặc trên cơ sở biên bản đã được lập, bên bán lập hoá đơn điều chỉnh, ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng xuất thiếu chi tiết giá chưa có thuế GTGT, thuế GTGT và giá thanh toán có thuế theo hoá đơn đã xuất (số ký hiệu, ngày tháng của hoá đơn). Căn cứ vào hoá đơn này và biên bản đã được lập để:

- Bên mua hạch toán giảm giá vốn, thuế GTGT đầu vào tính theo giá trị hàng hoá bên mua thực nhận.

- Bên bán điều chỉnh doanh số hàng hoá bán ra và số thuế GTGT đã kê khai bằng cách điều chỉnh giảm trên mẫu số 02/GTGT (Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra) để trừ bớt số thuế GTGT đầu ra trong tháng và giảm trừ doanh thu.

Tổng cục thuế thông báo để Cục thuế tỉnh Đồng Tháp biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện.