Thực hiện nghĩa vụ về thuế khi có cổ đông là cá nhân nước ngoài

Thứ nhất, về việc cá nhân A có cần nộp thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam không?

Theo quy định tại điều 1, thông tư 111/2013/TT-BTC thì:

"Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập"

Căn cứ vào quy định trên, ông A là cổ đông của công ty bạn và thực hiện việc chuyển nhượng cổ phần do ông A đang nắm giữ tại công ty bạn, đây là trường hợp thu nhập phát sinh từ Việt Nam nên ông A có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định tại điều 13, hiệp định giữa Chính Phủ nước Cộng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và chính phủ nước Cộng hòa Xing-Ga-Po về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế đánh vào thu nhập, (được sửa đổi bởi điều 7, thông báo 05/2013/TB-LBQT) thì:

“4. Thu nhập do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ việc chuyển nhượng các cổ phần, không phải các cổ phần của một công ty được niêm yết trên một thị trường chứng khoán được công nhận của một hoặc cả hai Nước ký kết, nhận được nhiều hơn 50% giá trị của công ty trực tiếp hoặc gián tiếp từ bất động sản nằm tại Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.

5. Thu nhập thu được từ việc chuyển nhượng bất kỳ tài sản nào khác với tài sản nêu tại các khoản 1, 2, 3 và 4 sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước nơi đối tượng chuyển nhượng là đối tượng cư trú.”

Theo quy định trên thì ông A chỉ phải nộp thuế tại một nước, nếu ông A đã nộp tại Singapore thì không cần phải nộp tại Việt Nam. Tuy nhiên ông A phải cung cấp được chứng từ chứng minh đã nộp thuế tại Singapo, nếu ông A không cung cấp được chứng từ chứng minh đã nộp thuế ở Singapo hoặc chưa nộp thuế thì ông A phải nộp thuế tại Việt Nam.

Thứ hai, về nghĩa vụ kê khai thuế

Theo quy định tại điểm d, khoản 5, điều 26, thông tư 111/2013/TT-BTC thì:

"d) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.

Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi thêm “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng chứng khoán"

Như vậy, căn cứ vào quy định trên, nếu công ty bạn không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng cổ phần đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì công ty bạn phải kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân.