Nghị định số 170/1999/NĐ-CP do Chính phủ ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 05/CP ngày 20 tháng 01 năm 1995 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Đây là văn bản pháp lý quan trọng nhằm điều chỉnh các quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao, đảm bảo tính công bằng và phù hợp với tình hình thực tế tại thời điểm ban hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Nghị định này áp dụng đối với các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, bao gồm:

• Công dân Việt Nam có thu nhập phát sinh ở trong nước và thu nhập phát sinh ở nước ngoài.
• Người nước ngoài cư trú tại Việt Nam (được phân loại cụ thể theo thời gian cư trú thực tế).
• Công dân Việt Nam lao động, công tác ở nước ngoài.

Nội dung sửa đổi, bổ sung cốt lõi của Nghị định

1. Sửa đổi quy định về khoản trợ cấp không tính thuế thu nhập

• Nghị định làm rõ quy định đối với các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cho các đối tượng theo đúng quy định của Bộ Luật lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cao.

2. Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế và áp dụng biểu thuế đối với công dân Việt Nam

• Đối với công dân Việt Nam có thu nhập phát sinh ở cả trong nước và nước ngoài: Áp dụng Biểu thuế quy định tại khoản 3 Điều 1 Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (sửa đổi) được Ủy ban Thường vụ Quốc hội thông qua ngày 06 tháng 02 năm 1997 và khoản 2 Điều 1 Pháp lệnh số 14/1999/PL-UBTVQH10 ngày 30 tháng 6 năm 1999.
• Cách thức xác định thu nhập chịu thuế: Tổng thu nhập phát sinh ở trong nước và nước ngoài được cộng dồn, sau đó chia đều cho 12 tháng để làm căn cứ áp dụng theo Biểu thuế tương ứng.

3. Áp dụng biểu thuế đối với người nước ngoài cư trú dài hạn và người Việt Nam làm việc tại nước ngoài

• Đối tượng áp dụng bao gồm người nước ngoài cư trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nước ngoài.
• Các đối tượng này áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại khoản 2 Điều 1 Pháp lệnh số 14/1999/PL-UBTVQH10 ngày 30 tháng 6 năm 1999 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về việc sửa đổi một số điều của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.

4. Quy định chi tiết về kê khai nộp thuế và cách tính thời gian cư trú của người nước ngoài

Nghị định phân định rõ ràng nghĩa vụ kê khai nộp thuế của người nước ngoài dựa trên thời gian cư trú thực tế tại Việt Nam như sau:

• Trường hợp cư trú từ 30 ngày đến 182 ngày: Thực hiện kê khai và nộp thuế theo Biểu thuế quy định tại khoản 3 Điều 10 Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao được Ủy ban Thường vụ Quốc hội thông qua ngày 19 tháng 5 năm 1994.
• Trường hợp cư trú từ 183 ngày trở lên: Thực hiện kê khai và nộp thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại khoản 2 Điều 1 Pháp lệnh số 14/1999/PL-UBTVQH10 ngày 30 tháng 6 năm 1999.
• Nguyên tắc xác định thời gian cư trú: Thời gian cư trú của người nước ngoài tại Việt Nam được tính cho 12 tháng liên tục đối với năm tính thuế đầu tiên. Đối với những năm tiếp theo, thời gian cư trú được xác định theo năm dương lịch. Trong đó, ngày đến và ngày đi được tính chung là 01 (một) ngày.

Hiệu lực thi hành và trách nhiệm hướng dẫn

Nghị định số 170/1999/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 1999. Tất cả các quy định trước đây tại Nghị định số 05/CP ngày 20 tháng 01 năm 1995 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn khác có nội dung trái với Nghị định này đều bị bãi bỏ.

Bộ trưởng Bộ Tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn thi hành chi tiết Nghị định này. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, và Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành nghiêm túc các quy định tại Nghị định.