Công văn 5030/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh) nhằm thống nhất quy trình thực hiện và tháo gỡ các vướng mắc cho người nộp thuế trên toàn quốc.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp và các đối tượng có nhu cầu cấp hóa đơn lẻ bao gồm:

• Các tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cần hóa đơn để giao cho khách hàng.
• Hộ và cá nhân kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định nhưng có phát sinh doanh thu và có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ.
• Cá nhân có phát sinh các giao dịch đặc thù như cho thuê tài sản (nhà, đất, phương tiện), chuyển nhượng tài sản hoặc các hoạt động vãng lai khác cần chứng từ thanh toán hợp pháp.

Quy định về điều kiện và thủ tục cấp hóa đơn lẻ

Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể nhằm chuẩn hóa quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn lẻ của người nộp thuế:

• Nghĩa vụ hoàn thành thuế trước khi cấp hóa đơn: Tổ chức, cá nhân đề nghị cấp hóa đơn lẻ phải thực hiện kê khai và nộp đầy đủ các khoản thuế phát sinh theo quy định (bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp) trước khi cơ quan thuế thực hiện cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh.
• Thành phần hồ sơ đề nghị: Người nộp thuế phải nộp Đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo mẫu quy định, kèm theo các tài liệu chứng minh giao dịch thực tế như hợp đồng mua bán, hợp đồng thuê tài sản, biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng hoặc các hóa đơn, chứng từ liên quan khác.
• Địa điểm tiếp nhận hồ sơ: Người nộp thuế nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú, nơi tổ chức đóng trụ sở hoặc nơi phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Công tác quản lý rủi ro và kiểm tra của cơ quan thuế

Để ngăn chặn tình trạng lợi dụng việc cấp hóa đơn lẻ để hợp thức hóa hàng hóa trôi nổi hoặc gian lận thuế, văn bản nhấn mạnh các biện pháp quản lý chặt chẽ:

• Xác minh tính chân thực của giao dịch: Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng thông tin trên hồ sơ đề nghị với thực tế hoạt động của người nộp thuế. Trong trường hợp phát hiện dấu hiệu rủi ro cao hoặc nghi ngờ giao dịch khống, cơ quan thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc từ chối cấp hóa đơn.
• Ứng dụng công nghệ thông tin: Đẩy mạnh việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn lẻ qua hệ thống thuế điện tử nhằm rút ngắn thời gian xử lý, tạo điều kiện thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp, đồng thời tăng cường tính minh bạch trong quản lý thuế.
• Xử lý nghiêm sai phạm: Các trường hợp cố ý khai gian dối để được cấp hóa đơn lẻ nhằm mục đích trốn thuế, hợp thức hóa hàng lậu sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật quản lý thuế và chuyển hồ sơ sang cơ quan chức năng nếu có dấu hiệu vi phạm hình sự.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn tổ chức thực hiện

Công văn 5030/TCT-CS có hiệu lực áp dụng ngay từ ngày ban hành. Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, tập huấn và chỉ đạo các Chi cục Thuế địa phương thực hiện thống nhất, đúng quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế.