Công văn 4307/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ đối với các trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản, đặc biệt là việc phân chia tài sản chung của vợ chồng.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cơ quan thuế địa phương, người nộp thuế là cá nhân phát sinh các giao dịch liên quan đến chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (nhà, đất) hoặc thực hiện phân chia tài sản chung là bất động sản trong thời kỳ hôn nhân hoặc khi ly hôn.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với bất động sản

• Trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân: Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân.
• Phân chia tài sản chung của vợ chồng: Việc phân chia quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở là tài sản chung của vợ chồng trong thời kỳ hôn nhân hoặc khi ly hôn theo thỏa thuận hoặc theo bản án, quyết định của Tòa án không được coi là chuyển nhượng bất động sản phát sinh thu nhập chịu thuế, do đó không thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.

Quy định về lệ phí trước bạ đối với nhà, đất

• Miễn lệ phí trước bạ đối với thừa kế, quà tặng: Nhà, đất là tài sản thừa kế hoặc là quà tặng giữa các đối tượng có mối quan hệ gia đình ruột thịt (như giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi...) được miễn lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở.
• Đăng ký quyền sở hữu khi phân chia tài sản chung: Trường hợp phân chia tài sản chung là nhà, đất của vợ chồng khi ly hôn hoặc phân chia tài sản chung trong thời kỳ hôn nhân theo quy định của pháp luật về hôn nhân và gia đình thì được miễn lệ phí trước bạ khi đăng ký lại quyền sử dụng, quyền sở hữu.

Hồ sơ và thủ tục chứng minh miễn thuế, lệ phí trước bạ

• Giấy tờ chứng minh quan hệ: Người nộp thuế phải xuất trình các giấy tờ hợp pháp chứng minh mối quan hệ giữa người chuyển nhượng/cho/tặng và người nhận chuyển nhượng/nhận/tặng (như Giấy khai sinh, Giấy chứng nhận kết hôn, Sổ hộ khẩu trước đây hoặc các giấy tờ xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Văn bản thỏa thuận phân chia tài sản: Đối với trường hợp phân chia tài sản chung của vợ chồng, cần có văn bản thỏa thuận phân chia tài sản được công chứng, chứng thực theo quy định hoặc bản án, quyết định có hiệu lực pháp luật của Tòa án.

Hiệu lực thi hành

Công văn 4307/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn thi hành kể từ ngày ban hành. Các cơ quan thuế địa phương căn cứ vào hướng dẫn tại công văn này và các quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, lệ phí trước bạ để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định.