Công văn 1715/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ xuất khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và điều kiện áp dụng mức thuế suất ưu đãi đối với hoạt động cung cấp dịch vụ ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan.

Phạm vi áp dụng của văn bản bao gồm các tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam có phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ cho khách hàng nước ngoài hoặc khách hàng nằm trong khu phi thuế quan. Đối tượng áp dụng trực tiếp là các cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế có liên quan đến hoạt động xuất khẩu dịch vụ.

Quy định chung về thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

• Dịch vụ xuất khẩu được xác định là dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; hoặc cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng hoàn toàn trong khu phi thuế quan.
• Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%, dịch vụ xuất khẩu phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hồ sơ, thủ tục và chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành.

Điều kiện bắt buộc để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

• Hợp đồng dịch vụ: Phải có hợp đồng ký kết giữa cơ sở kinh doanh tại Việt Nam với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng. Việc thanh toán phải được thực hiện thông qua các tổ chức tín dụng hợp pháp và có xác nhận của ngân hàng phục vụ bên xuất khẩu. Các trường hợp thanh toán bù trừ hoặc thanh toán thay phải tuân thủ đúng các điều kiện quy định của pháp luật.
• Cam kết tiêu dùng: Đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan, người nộp thuế phải có đầy đủ hồ sơ chứng minh dịch vụ được tiêu dùng hoàn toàn trong khu vực này.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

• Các dịch vụ được cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng địa điểm tiêu dùng dịch vụ lại diễn ra tại Việt Nam thì không được coi là dịch vụ xuất khẩu và không được áp dụng thuế suất 0%.
• Một số dịch vụ đặc thù bị loại trừ khỏi đối tượng áp dụng thuế suất 0% bao gồm: dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi từ Việt Nam ra nước ngoài; dịch vụ cung cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, cấp bảo lãnh; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ đăng ký quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ ra nước ngoài.
• Các dịch vụ không đáp ứng đủ điều kiện về hợp đồng hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng sẽ phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thông thường (thường là 10%).

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định, tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hồ sơ, chứng từ chứng minh điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, trốn thuế hoặc hoàn thuế GTGT sai quy định.

Công văn 1715/TCT-CS có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn tại văn bản này là cơ sở pháp lý để các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện, đồng thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động xuất khẩu dịch vụ.